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    非居民稅收協定優惠政策相關熱點問題解答

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    品牌:德盛國際
    單價:面議
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    有效期至:長期有效
    更新時間:2019-06-14 15:22
    所屬類別:商務服務及家政服務
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    商鋪版本:Mip版 手機版 電腦版

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         隨著“一帶一路”協同發展不斷推進,如何以正確的姿態并更好地“走出去”及非居民企業如何享受稅收協定優惠政策成為廣大企業迫切想要了解的事情,本文中德盛國際為您總結了相關熱點問題,希望對您有所幫助。

     稅收協定 

           稅收協定又稱避免雙重征稅協定,是兩個或兩個以上主權國家(或稅收管轄區),為協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題,通過談判締結的書面協議。

           稅收協定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻,來限制其按照國內稅收法律征稅的權利,同時規定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。

           截至2018年12月底,我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協定,其中100個協定已生效,和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排,與臺灣簽署了稅收協議,已形成了比較完善的稅收協定網絡。

          當國際稅收協定與國內稅法不一致時,納稅人適用稅收協定一般遵循以下原則:

          一是稅收協定優先的原則,即國內稅收法律法規規定稅率高于稅收協定的,按稅收協定執行;

          二是孰優的原則,即國內法規定稅率低于稅收協定的,按國內法執行。

         稅收協定的主要作用包括降低“走出去”企業在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過相互協商機制妥善解決涉稅爭議等。

          稅收協定的稅種范圍主要包括所得稅,部分協定中還包括財產稅。原則上,協定僅適用于協定稅種范圍條款所規定的稅種,但也有例外。

           比如,有些協定的國際運輸條款、情報交換條款或非歧視待遇條款,規定的內容涉及稅種范圍條款規定之外的其他稅種,或規定不受稅相關熱點問題 

       問: 我是香港一家企業,從內地企業取得勞務所得,所涉及的增值稅是否可適用稅收協定?稅收協定一般適用什么稅種?

          答:不可以。中國在對外已簽訂的避免雙重征稅協定中,列入協定的適用稅種主要是所得稅,包括企業所得稅和個人所得稅,重點是解決避免和消除對所得(包括營業利潤、投資所得、勞務所得和財產所得)重復征稅問題。同時,中國也不排除列入以財產為征稅對象的稅種。

       問: 我是一家英國企業,準備和中國公司開展業務,如果我司從中國境內取得任何類型所得,是不是都可以享受稅收協定優惠?

           答:不是的。具體得結合貴司的業務類型根據中英稅收協定來進行判斷。

          一般來說,稅收協定針對企業納稅人的條款包括:股息、利息、特許權使用費(設備租賃費)限制稅率,政府全資擁有金融機構利息免稅,技術服務費,常設機構構成及利潤歸屬,非歧視待遇等相關條款內容。

          如果貴司發生境外人員與境內開展經濟活動的業務,稅收協定對于個人也有關于股息、利息、特許權使用費等的稅收協定待遇條款,有關情況與企業納稅人相同。

          此外,我國對外簽署的稅收協定中,還針對個人的受雇所得、作為教師和研究人員以及留學生所取得的收入作了特別的規定。

       問: 除了稅率優惠,對于納稅人而言稅收協定還有什么作用?

           答:稅收協定主要解決以下問題:

    1)消除雙重征稅;

    2)穩定稅收待遇;

    3)適當降低稅率,分享稅收收入;

    4)減少管理成本,合理歸屬利潤;

    5)防止偷漏稅;

    6)實行無差別待遇;

    7)建立有效爭端解決機制。

       問: 我是一家非居民企業,如果我們從境內取得的符合享受稅收協定條件,應如何辦理才能享受?需要提供什么資料?

           答:1、根據60號公告第三條規定,非居民納稅人符合享受協定待遇條件的,可在納稅申報時,或通過扣繳義務人在扣繳申報時,自行享受協定待遇,并接受稅務機關的后續管理。

    2、納稅人或扣繳義務人申報時應報送以下資料:

    1)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》;

    2)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》;

    3)由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;

          享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業,可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;

           享受國際運輸協定待遇的個人,可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明;

    4)與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;

    5)其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

          非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。

    3、申報享受稅收協定待遇時所提供的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的,應當同時提供中文譯本。

          非居民納稅人、扣繳義務人可以以復印件向稅務機關提交本辦法第七條第三項至第五項規定的相關證明或資料,但是應當在復印件上標注原件存放處,加蓋報告責任人印章或簽章,并按稅務機關要求報驗原件。

       問: 此前已經報送過的協定待遇相關資料,是否需要重復報送?

          答:不需要。非居民納稅人在申報享受協定待遇前已根據其他非居民納稅人管理規定向主管稅務機關報送本辦法第七條第四項規定的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料的,免于向同一主管稅務機關重復報送,但是應當在申報享受協定待遇時說明前述資料的報送時間。

       問:  非居民可享受但未享受協定待遇的,是否可追補享受?

           答:可以根據60號公告第十四條,非居民納稅人可享受但未享受協定待遇,且因未享受協定待遇而多繳稅款的,可在稅收征管法規定期限內自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還,同時提交本辦法第七條規定的報告表和資料,及補充享受協定待遇的情況說明。

           非居民納稅人因未享受協定待遇而多繳稅款的,可在稅收征管法規定期限內自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還,同時提交本辦法第七條規定的報告表和資料,及補充享受協定待遇的情況說明。

    德盛國際簡析

           隨著我國吸引外資及對外投資規模的不斷擴大,我國對享受協定待遇的申請手續越加簡便快捷,但事后管理的力度越加嚴格。

         “請進來”和“走出去”的企業、個人越來越關注享受稅收協定的合規性和確定性。

          如您對公司注冊投資稅務等方面有任何疑問,歡迎隨時與德盛國際聯系!

     

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